CSLL Contribuição Social sobre o Lucro Líquido
O que é
A CSLL é um tributo federal que incide sobre todas as pessoas jurídicas domiciliadas no Brasil e destina-se a financiar a Seguridade Social, com aposentadoria, saúde e seguro-desemprego. A apuração acompanha o regime do Imposto de Renda escolhido pela empresa, como lucro real, lucro presumido ou Simples Nacional.
Ela quase sempre aparece ao lado do IRPJ na mesma conversa, como explica IRPJ e CSLL: o que o gestor precisa saber.
Como calcular
CSLL = base de cálculo (lucro ajustado) × alíquota de 9% para lucro real e presumido ou 15% para instituições financeiras
A base de cálculo parte do lucro contábil e recebe os ajustes previstos em lei antes de aplicar a alíquota, e o regime tributário escolhido pela empresa, como detalha Imposto de Renda Pessoa Jurídica: tudo sobre o IRPJ, muda a forma de apurar essa base, como mostra o Raio X dos impostos na empresa, infográfico da biblioteca da Treasy.
Exemplo prático
Uma consultoria de RH no lucro presumido apura receita bruta de R$ 400.000 no trimestre. Pela presunção de 32% para serviços, a base de cálculo da CSLL fica em R$ 128.000.
Aplicando a alíquota de 9%, a CSLL do trimestre fica em R$ 11.520: R$ 128.000 vezes 9% igual a R$ 11.520, valor que soma ao IRPJ do mesmo período antes de chegar ao lucro líquido, o mesmo cálculo detalhado em como definir objetivos e metas: o mapa do lucro na prática.
Como interpretar e erros comuns
CSLL não é uma dedução que reduz a base de outro tributo: ela é apurada de forma paralela ao IRPJ, sobre uma base semelhante mas com regras próprias, distinção que aparece também na apuração do Cofins.
Aplicar a alíquota errada para o tipo de empresa é o engano que mais custa: instituição financeira paga 15%, enquanto as demais pagam 9% no lucro real e no presumido, e a diferença distorce o resultado líquido inteiro quando o enquadramento não reflete a atividade real do negócio. Esquecer de provisionar a CSLL do trimestre no fluxo de caixa e escolher o regime tributário olhando só o IRPJ, sem pesar o efeito da CSLL na conta final, completam os deslizes mais comuns.
Para ir além
- Material: Raio X dos impostos na empresa: as alíquotas dos principais tributos federais, estaduais e municipais num só lugar.
- Artigo: O que é a CSLL: quem deve pagar e como é feito o cálculo, com mais detalhe sobre as exceções.
- Artigo: Simples, Presumido ou Real: a escolha de regime tributário que muda a base de cálculo da CSLL.
Leve CSLL para dentro da rotina financeira da sua empresa.
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