Planejado x realizado

A análise planejado x realizado compara os resultados previstos no orçamento com os resultados efetivamente realizados, usando as mesmas estruturas das projeções. Ela mostra se as metas estão sendo alcançadas e onde estão os desvios, positivos ou negativos, permitindo corrigir a rota ao longo do período. No acompanhamento orçamentário, ela se soma às análises planejado x histórico e realizado x histórico.

É a pergunta que fecha o ciclo do orçamento: o que a empresa planejou realmente aconteceu, e o que fazer com a diferença?

O planejado x realizado funciona comparando, linha a linha do plano de contas, o valor orçado com o valor que de fato entrou ou saiu do caixa no mesmo período. A diferença vira desvio, em R$ e em percentual, e cada desvio relevante ganha uma causa e uma ação dentro do FCA, o método que junta orçamento, forecast e realizado numa mesma leitura. Sem esse terceiro número, o forecast, a empresa só descobre o desvio depois que ele já aconteceu.

2% foi a variação entre planejado e realizado que a Dugraf conseguiu manter no orçamento, importando o realizado direto do sistema e reunindo os diretores todo mês para discutir a disparidade encontrada.

Antes desse ritmo mensal, a mesma empresa vivia descobrindo desvio de 15% ou mais só no fechamento do trimestre, quando já era tarde para corrigir a rota dentro do próprio período.

Planejado x realizado só cumpre a promessa quando vira hábito mensal, não checagem de fim de ano. Três deslizes tiram o valor desse acompanhamento:

• Comparar só no fim do trimestre ou do ano, perdendo o tempo de reação que o acompanhamento mensal daria.
• Olhar só o desvio de receita e ignorar o de caixa, que o acompanhamento de fluxo de caixa projetado x realizado costuma revelar antes do resultado fechado.
• Tratar todo desvio como problema, quando parte dele é aprendizado sobre uma premissa que mudou, como os desafios reais de manter planejado, realizado e histórico num único lugar mostram na prática.

• Guia completo: Acompanhamento Orçamentário: Planejado x Realizado x Histórico: as três análises que compõem o acompanhamento completo, com o PDCA para corrigir a rota.
• Vídeo: Planilha de orçamento empresarial gratuita: monte o primeiro orçamento já com as colunas de planejado, realizado e variação prontas.
• Vídeo: Desafios da Controladoria: Planejado, Realizado e Histórico
• Caso: Como a Dugraf alcançou uma variação de apenas 2% entre Planejado e Realizado