Lucro real

Lucro real é o regime de tributação em que o imposto incide sobre o lucro efetivamente apurado pela contabilidade, isto é, a receita menos os custos e as despesas dedutíveis do período. É obrigatório para bancos, corretoras e empresas com receita acima dos limites do Lucro Presumido, e exige escrituração contábil completa e em dia. Nele, o IRPJ é de 15% sobre o lucro, com adicional de 10% sobre o que exceder R$ 20 mil por mês, e PIS e Cofins têm alíquotas maiores, mas com dedução de despesas.

O imposto parte do lucro contábil, ajustado pelas adições e exclusões que a legislação fiscal permite, e não da receita bruta.

IRPJ = Lucro apurado × 15% + 10% sobre o que exceder R$ 20 mil/mês

Isso é diferente do lucro econômico, que compara o retorno do negócio com o custo de oportunidade do capital, como mostra a diferença entre lucro econômico e lucro contábil. PIS e Cofins seguem o não cumulativo, com alíquotas de 1,65% e 7,6%, mas deduzem despesas que o Presumido não deduz, como resume a comparação entre Simples, Presumido e Real.

R$ 100.000 de lucro apurado em um mês viram R$ 23.000 de IRPJ, e não R$ 15.000: são 15% sobre os R$ 100.000 (R$ 15.000), mais 10% sobre o que passa de R$ 20.000, ou seja, 10% sobre R$ 80.000 (R$ 8.000). O IRPJ do mês fica em R$ 23.000, antes de somar a CSLL e o PIS/Cofins do regime não cumulativo. Uma empresa que esquece o adicional de 10% na hora de projetar o caixa do mês vai recolher menos do que deve.

Lucro Real não é sempre a opção mais cara: para margem baixa, ele costuma pesar menos do que o Presumido, que tributa sobre uma margem presumida, não a real.

A empresa escolheu o regime pela alíquota nominal, ou simulou os dois cenários com o próprio número dela antes de decidir? A escrituração contábil completa está em dia, como esse regime exige, ou só é organizada quando o fisco pede? E o lucro apurado está sendo confundido com o lucro antes dos tributos, engano que alerta o guia de IRPJ e CSLL para o gestor? Vale lembrar também que nem todo crescimento sem lucro cria valor, mesmo fora do Lucro Real.

• Guia completo: Lucro Real x Lucro Presumido: qual o melhor regime de tributação?: a comparação completa entre os dois regimes, com exemplo de cálculo de IRPJ e CSLL.
• Material: FP&A: o jogo do Lucro e Caixa: os 5 níveis de maturidade financeira, do controle básico ao planejamento orçamentário colaborativo.
• Artigo: Simples, Presumido ou Real: a conta que decide o lucro