Materialidade

Na metodologia Treasy, materialidade é o critério que define se um desvio entre o planejado e o realizado é relevante a ponto de justificar a abertura de um FCA. Um desvio é material quando passa de 10% do valor planejado, quando o valor absoluto ultrapassa um limite definido pela empresa ou quando um indicador estratégico sai da faixa de tolerância. Sem materialidade confirmada, o desvio não abre um FCA.

É o que aparece no acompanhamento entre planejado, realizado e histórico.

A materialidade funciona como um filtro antes da análise: primeiro o sistema compara planejado com realizado linha a linha, depois aplica a régua de materialidade, e só os desvios que passam nesse filtro chegam para o gestor investigar com um FCA.

Esse filtro automático é o que torna possível processar esse volume de comparação sem afogar o gestor, como mostra este texto sobre FCA automático explicando o desvio orçamentário.

Uma rede de farmácias planejou R$ 80.000 de despesa com marketing no mês e realizou R$ 86.000: um desvio de 7,5%, abaixo do limite de 10% e sem abertura de FCA.

No mesmo mês, a conta de energia planejada em R$ 12.000 realizou R$ 15.000, um desvio de 25%: acima do limite relativo, e material mesmo em valor absoluto pequeno, então abriu um FCA para investigar a causa, que era um equipamento de refrigeração com defeito consumindo mais energia.

Abrir FCA para todo desvio, material ou não, é o jeito mais rápido de o time parar de levar o processo a sério: a maturidade está em selecionar os desvios materiais e aplicar a eles a análise completa, concentrando esforço onde ele rende mais entendimento.

Definir um limite de materialidade genérico demais, igual para contas de tamanhos muito diferentes, trata problema pequeno e problema grande com a mesma régua. Nunca revisar esse limite conforme a empresa cresce deixa o critério velho pesando sobre uma realidade nova, e deixar o indicador estratégico fora da régua de materialidade esconde justamente o desvio que mais importava acompanhar.

• Vídeo: Revisão orçamentária: quando e como conduzir o processo: como decidir se um desvio pede revisão do orçamento inteiro.
• Caso: Como a Dugraf alcançou uma variação de apenas 2% entre Planejado e Realizado: caso real de acompanhamento orçamentário rigoroso.
• Artigo: Curso online de Gestão Orçamentária: inclui a etapa de acompanhamento e o critério para investigar um desvio.