Orçamento por atividades

O orçamento por atividades, ou ABB, associa os custos às atividades e compila as despesas com base no nível de atividades esperado, refletindo os processos do negócio. Ele parte da previsão de vendas, mapeia as atividades necessárias e seus direcionadores de custo, traduzindo a demanda projetada em recursos. É indicado quando os custos indiretos pesam na operação, mas exige compreensão profunda dos processos.

Ele parte de um número que a previsão de demanda entrega primeiro: sem estimar quanto vai vender, não dá para estimar quanta atividade a operação vai exigir.

O custo de cada atividade é o volume de atividade multiplicado pelo direcionador de custo, e o orçamento total soma os custos de todas as atividades necessárias à demanda projetada. Diferente do orçamento tradicional, que parte do gasto do ano anterior, o ABB pergunta primeiro quanta atividade a demanda exige.

É um dos nove modelos que este comparativo de metodologias de gestão orçamentária detalha, ao lado do base zero e do incremental.

Descobrir que 80% do custo indireto vinha de apenas 20% das atividades foi o que levou uma gráfica de médio porte a adotar o orçamento por atividades, depois de anos orçando despesa administrativa como percentual fixo da receita.

Ao mapear separação de material, preparação de máquina e revisão de qualidade como atividades distintas, cada uma com seu direcionador de custo, a gráfica descobriu que pedidos pequenos e customizados custavam muito mais do que o preço cobrado sugeria, achado que este guia de planejamento de receita de vendas reforça ao ligar meta de faturamento a orçamento real.

Um orçamento por atividades que usa direcionador de custo genérico demais, como "hora de produção" para tudo, perde a precisão que justifica o método: a atividade complexa e a simples acabam custando igual no papel.

Três escolhas comprometem essa precisão:

• Aplicar o ABB na empresa inteira de uma vez, quando ele rende mais em áreas de custo indireto alto e processo repetitivo.
• Escolher direcionador que ninguém consegue medir na rotina, tornando o modelo inviável de manter.
• Não revisar o direcionador quando o processo muda, o que um calendário orçamentário com as atividades críticas do ano ajuda a lembrar de fazer.

• Guia completo: O que o Orçamento por Atividades pode fazer pela sua empresa?: o passo a passo do método, com um exemplo completo, vantagens e desvantagens.
• Artigo: Fluxograma de uma empresa: o mapa de processos que o orçamento por atividades usa para identificar cada direcionador de custo.