LALUR Livro de Apuração do Lucro Real

O LALUR (Livro de Apuração do Lucro Real) é o livro em que a empresa tributada pelo Lucro Real registra as adições e exclusões exigidas pelo fisco, para ajustar o resultado da contabilidade e chegar à base de cálculo do IRPJ.

Quem o mantém acompanha a distância entre o lucro contábil e o lucro sobre o qual o imposto de fato incide. Na versão digital, o e-Lalur, ele é preenchido dentro da Escrituração Contábil Fiscal (ECF), ao lado do livro da CSLL.

A apuração segue três movimentos. A contabilidade chega ao lucro, depois de vendas, impostos, despesas e custos. O contador então aplica as adições e exclusões que o fisco exige, registradas no LALUR. Sobre a base já ajustada incide a alíquota do imposto de renda da empresa.

Na ECF, o e-Lalur registra o cálculo do lucro real e o e-Lacs detalha a base de cálculo da CSLL, e todos os saldos informados nos livros são controlados pelo Fisco.

Para ilustrar com números fictícios, uma fabricante de móveis tributada pelo Lucro Real fecha o ano com lucro contábil de R$ 569.800.

No LALUR, o contador registra R$ 98.600 de adições (despesas lançadas na contabilidade que o fisco não deixa deduzir) e R$ 59.300 de exclusões (valores contabilizados que o fisco não tributa). Lucro real = R$ 569.800 + R$ 98.600 - R$ 59.300 = R$ 609.100. É sobre esses R$ 609.100, e não sobre os R$ 569.800 da contabilidade, que o IRPJ é calculado. A natureza de cada ajuste é só ilustrativa: a lei fiscal define o que se adiciona e o que se exclui.

O LALUR é a ponte entre dois lucros: o contábil, que mede o desempenho, e o tributável, que mede o imposto. Quando as adições superam as exclusões, o lucro real fica acima do contábil e o IRPJ sobe; no inverso, ele desce. Três trocas falseiam a leitura do livro:

• Tomar o lucro contábil pela base do imposto. Sem as adições e exclusões, o IRPJ seria calculado sobre um número que o fisco não reconhece.
• Confundir o LALUR com o livro da CSLL. O e-Lalur apura o lucro real; o e-Lacs detalha a base de cálculo da contribuição sobre o lucro líquido, cada um com seus saldos.
• Procurar o livro fora do Lucro Real. O LALUR serve a quem apura o lucro real; para a empresa do Simples Nacional, a própria ECF não se aplica.

• Artigo: a ECF, que substituiu a DIPJ: mostra os livros e-Lalur e e-Lacs dentro da ECF e quem fica dispensado de entregá-la.
• Artigo: como a CSLL se apura em cada regime: explica que, no Lucro Real, a base de cálculo é ajustada com as adições e exclusões exigidas pelo fisco.
• Artigo: o Sped e as escriturações digitais: situa o e-Lalur entre elas, embora o trate como ainda em estudo, então confirme a situação atual na ECF.